“营改增”后小规模纳税人申报指南

宁波国税 2016-07-10

7月，全国各地迎来了一个“热烈”的季节，纳税人也迎来了申报高峰。特别是小规模纳税人，面对申报中的难题，在热浪的烘烤下，也难免感到有点“堵”！小编今天精心收集了三个申报“小礼包”送给您！看完以后，您是不是感到很凉爽呢？

一、小规模纳税人征收率

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、增值税优惠政策

国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

三、不同销售额下如何填报小规模纳税申报表

(一)本季度未发生增值税应税业务

未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘咯！

(二)本季度增值税应税销售额不超过9万元

情况一

全部为自行开具增值税普通发票

案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行开具发票。